Két jogcímen vehető igénybe adókedvezmény a cég kutatás-fejlesztési tevékenysége alapján, fejlesztési adókedvezmény illetve szocho kedvezmény.

Fejlesztési adókedvezmény

A jelenértéken legalább 100 millió forint értékű, alapkutatást, alkalmazott kutatást, vagy kísérleti fejlesztést szolgáló beruházás megvalósításához fejlesztési adókedvezmény igénybevételére van mód.

Kérelem illetve bejelentés

Az adózásért felelős miniszterhez, azaz a nemzetgazdasági miniszterhez kell benyújtani a kérelmet illetve bejelentést.

A törvény nevesíti azokat az eseteket, amikor kérelmet kell benyújtani, minden más esetben bejelentést kell tenni. A fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014 kormányrendelet mellékletében került meghatározásra, hogy pontosan milyen formában kell benyújtani a kérelmet/bejelentést. A benyújtás a beruházás megkezdése előtt esedékes.

Ha a kérelem benyújtása és elbírálása közti időszakban az adózó megváltoztatja a beruházás

  • tárgyát,
  • helyszínét,
  • során elszámolható költség összegét legalább 20%-kal,

akkor az már új kérelemnek minősül.

Adókedvezmény érvényesítése

Az adókedvezmény érvényesítése önadózással történik, az üzembe helyezés adóévében, és az azt követő 9 adóévben, vagy az üzembe helyezést követő 10 adóévben. Egy-egy évben az adó 80%-a használható fel.

Az adókedvezmény mértéke 20 és 70 % közötti, a beruházás helyétől, méretétől, az adózó méretétől függően. Az adókedvezményt is jelenértéken kell számítani, a számítás módszerét a 37/2011. kormányrendelet tartalmazza.

Az igénybevétel feltételei

A szabályos igénylés mellett további feltételei is vannak az adókedvezménynek, például:

  • kis- és középvállalkozás valósítsa meg az induló beruházást (nagyvállalkozás egyes kiemelt régiókban)
  • valamennyi tárgyi eszköz üzembe helyezése, az immateriális javak használatba vétele történjen meg, és ezen eszközöket nagyvállalkozás az üzembe helyezést követő legalább 5 évig, kkv pedig legalább 3 évig üzemeltesse, használja
  • legalább 25%-ot saját forrásból fedezzen (a hitel is saját forrás)

Szociális hozzájárulási adó kedvezménye

Ez év júniusától K+F tevékenység alapján a szochóból adókedvezmény vehető igénybe. Azon adózónak nyitott ez a lehetőség, amely saját tevékenységi körben végzett K+F közvetlen költségére tao alapot csökkentő kedvezményt vesz igénybe, és emiatt negatív adóalapja lesz. Ha más kedvezmény miatt lesz negatív az adóalap, vagy negatív adózás előtti eredmény miatt, akkor ez a kedvezmény nem érvényesíthető.

A kedvezmény mértéke

A szocho kedvezmény a negatív adóalap 50%-ának 19%-os kulccsal számított összege, de havonta maximum a K+F közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személyeknek juttatott jövedelem alapján fennálló adókötelezettség összege.