Az áfaalanyiság egyes esetekben kötelező, máskor szabadon választható. A cikkben körbejárjuk, milyen adózási módok választhatóak az áfa vonatkozásában.

Áfa-trv. adóalanyisága

Az áfa-trv. szerint adóalany, aki saját neve alatt folytat gazdasági tevékenységet, függetlenül annak helyétől, céljától vagy eredményétől.  A gazdasági tevékenység fogalmát is rendezi a trv.: egy tevékenység üzletszerű/tartós vagy rendszeres folytatása, ha ellenérték szerzésére irányul, vagy azt eredményezi, amennyiben független formában történik a tevékenység végzése.

Az áfaalanyiság néhány speciális oka

Amikor egy egyébként nem adóalany jogképes személy ill. szervezet belföldön küldeményként feladott, vagy belföldről fuvarozott új közlekedési eszközt értékesít a Közösség területére, áfa alany lesz. Ez független attól, hogy akár a küldemény feladását akár a fuvarozást az értékesítő vagy a beszerző más javára végzi-e.

Akkor is fennáll az áfaalanyiság, amikor egy egyébként nem adóalany beépített ingatlant és ehhez tartozó földrészletet sorozatjelleggel értékesít. Feltétel, hogy az első használatbavétel még nem történt meg, vagy ha már megtörtént, akkor az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárásnál a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az eladás között még nem telt el két év, vagy ha a beépítés egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítést igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az eladás között nem telt el a két év.

Amennyiben egy egyébként nem adóalany sorozat jelleggel építési telket értékesít, szintén áfa alannyá kell válnia.

Adóhatósági bejelentkezés

Az adóköteles tevékenységet megelőzi az adóhatósági bejelentkezés. Ezt egyablakos rendszerben meg lehet oldani, ahol egy formanyomtatványon meg kell jelölni az áfaalanyiságot, annak típusát, és az áfával kapcsolatos egyéb választási lehetőségeket, azaz:

  • az áfaalanyiság speciális okának bejelentése, ill. azon adózók bejelentése, akik csakis az adómentes termékimportot megalapozó Közösségen belüli termékértékesítés miatt lesznek áfaalanyok, és nem egy közvetett vámjogi képviselőn keresztül teljesítik az adómentes termékimportot
  • bejelentést kell tenni arra vonatkozóan, ha az adózó adóraktár üzemeltetőjeként vagy közvetett vámjogi képviselőként jár el
  • ha gazdasági tevékenységet nem folytat vagy közhatalmi tevékenységet folytat a szervezet, akkor az áfaalanyiság kizárását kell bejelenteni
  • be kell jelenteni az áfakötelezettség okát és az áfa megállapításának módját és okát:
    • áfamegállapítás az általános szabályok szerint
    • az árrés szerinti adózással vagy globális nyilvántartáson alapuló adózással (viszonteladóknál)
    • különös szabályokkal nyilvános árverés szervezőjénél, utazásszervezési szolgáltatóknál
    • befektetési arany értékesítésének illetve közvetítésének adókötelessé tétele
    • mezőgazdasági kompenzációs rendszer helyetti általános szabályok választása
    • ingatlanok értékesítésekor az adókötelessé tétel választása
  • be kell jelenteni az áfamentességet, amely érvényes lehet közérdekű tevékenység vagy más sajátos jelleg miatt, mg-i tevéenységnél a kompenzációs felárról való lemondás miatt, mg-i kompenzációs rendszer melletti alanyi adómentesség választása révén, vagy a kompenzációs rendszerről való lemondás helyett az alanyi adómentesség választásával
  • bejelentést kell tenni arról, ha az áfafizetési kötelezettséget más tagállamban kívánja teljesíteni az adózó
  • meg kell tenni a közösségi beszerzésekkel, szolgáltatásnyújtásokkal, igénybevételekkel kapcsolatos bejelentést a különleges adózói kör vonatkozásában
  • be kell jelenteni a pénzforgalmi áfaalanyiság választását

A választott adózás módjától csak bizonyos időszak elteltével lehet eltérni.