Üdülési csekk

6.1.2. Üdülési csekk

A korábbi évekkel ellentétben nem a tágan fogalmazott kifizető, hanem a munkáltató által adott, illetve a gazdasági társaság személyesen közreműködő tagja részére adott üdülési csekk adómentes, legfeljebb évente az adóév első napján érvényes havi minimálbér összegéig.

A munkavállalóval azonos megítélés alá esik

   • a vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozója,

   • az elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója,

   • a szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgató, továbbá

   • a nyugdíjban részesülő magánszemély és a vele közös háztartásban élő közeli hozzátartozója, ha a volt munkáltató vagy annak jogutódja a juttató.

Az adómentes határ személyenként külön-külön értendő, tehát a hozzátartozók számával többszörözhető.

A magánszemély az adóévben több helyről is kaphat üdülési csekket adómentesen, ám az adómentes határ a juttatók számával nem többszörözhető. Mindez azt jelenti, hogy a házastársnak is adhatunk újabb 69.000 Ft értékű üdülési csekket, de csak akkor, ha ő még a saját munkáltatójától nem kapott ilyen juttatást.

Ezért minden magánszemélynek, aki üdülési csekket kap, nyilatkoznia kell a kifizető számára, melyben fel kell tüntetni a magánszemély:

    • nevét,

    • adóazonosító jelét,

    • az adott évben a nyilatkozatot megelőzően ellenérték nélkül étvett, illetőleg engedménnyel vásárolt üdülési csekk értékét, illetve megfizetett ellenértékét,

    • aláírását.

Ha a magánszemély nem részesült az adott évben más kifizetőtől üdülési csekk juttatásban, akkor erről a tényről is kell nyilatkozatot tennie. Ezt a saját munkavállalóinkra is be kell tartani, hiszen elképzelhető, hogy ők is részesültek már más forrásból üdülési csekkben.

A nyilatkozatot az adóelévülés végéig meg kell őrizni, és az esetleges adóellenőrzéskor át kell adni.

Az adott évben kiadott üdülési csekkekről egy bevallást (adatszolgáltatást) is kell küldeni az APEH felé a tárgyévet követő január 31-ig. Ebben fel kell tüntetni a csekkben részesült személy nevét, adóazonosító jelét és az üdülési csekk értékét.

Fontos, hogy ha a hozzátartozók is kaptak üdülési csekket, akkor azt az ő nevükre kell megrendelni, és az ő adataikkal kell az APEH felé lejelenteni. Ezeket a magánszemély által tett nyilatkozaton érdemes bekérni.

Az üdülési csekk a juttatások közül azon kevesek közé tartozik, hogy azt nem csak a munkavállalók kaphatják, hanem a személyes közreműködő tagok, illetve közeli hozzátartozójuk is.

A pontos értelmezés után tehát figyeljünk rá, hogy nem minden tag, hanem csak a személyesen közreműködő tagok.

A személyes közreműködés fogalmának értelmezése a közkereseti társaságoknál és a betéti társaságoknál.

A Társadalombiztosítási törvény (1997. évi LXXX. törvény) 4. §-ának d) alpontja alapján a törvény akkor tekinti a kkt., bt. tagját társas vállalkozónak, amennyiben  társaság tevékenységében ténylegesen és személyesen közreműködik, és ez nem munkaviszony vagy megbízási jogviszony keretében történik.

Személyes közreműködés fogalmának értelmezése a korlátolt felelősségű táraságoknál

A közkereseti társasághoz képest a korlátolt felelősségű társaságnál a Gt. nem konkrétan határozza meg a társaság számára végezhető tevékenységek körét, azaz a személyes munkavégzést nem köti szigorúan a társaság tevékenységi körének gyakorlásához. Mindez azt feltételezi, hogy bárminemű tevékenység végezhető, ha annak feltételeit a társasági szerződésben rögzítik.   

A kft. esetében is tehát a társasági szerződés alapján egyértelműen eldönthető, hogy ki az, aki személyesen közreműködik, így csupán az osztalékot felvevő tag nem minősülhet „személyesen közreműködő tagnak" is egyben.

Az eva hatálya alá tartozó társaságoknál is a fent leírtak szerint lehet megállapítani, hogy ki minősül a társaságban személyesen közreműködő tagnak.

A gazdasági társaság (kkt., bt., kft. esetében is) személyesen közreműködőnek nem minősülő nyugdíjas tagja és annak közeli hozzátartozója, valamint az elhunyt tag, illetve elhunyt nyugdíjas tag közeli hozzátartozója adómentesen e címen kaphat juttatást.