Az elektronikus számla

3.1. Az elektronikus számla

A számla kibocsátható elektronikus formában is. Az Áfa tv. 13. § (1) bekezdés 16. és 17. pontja alapján lehetőség van a vevővel történő előzetes megállapodás szerint külön jogszabály által meghatározott rendelkezések szerint -elektronikus úton is kibocsátani számlát, egyszerűsített számlát.

Ez esetben viszont biztosítani kell a számla és az abban foglalt adattartalom sértetlenségét és eredetiségének hitelességét. Ezt alapesetben legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és minősített szolgáltató által kibocsátott időbélyegzővel lehet megtenni.

Azonban hiába lehet a Ptk. szabályai szerint eredeti bizonylatnak elfogadni az elektronikus formában és aláírással ellátott számlát, a számlakibocsátásra kötelezett köteles gondoskodni arról is, hogy havi rendszerességgel az adott hónapban kibocsátott számlákról papíron kiegészítő összesítő jelentés készüljön, és azt a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője megkapja!

Tekintettel arra, hogy az elektronikus számla kibocsátására kizárólag akkor van mód, ha abba a vevő is beleegyezett, ezért az elektronikus számla mellett a vállalkozás hagyományos módon is kibocsáthat számlát.

Az Áfa tv. 43. § (7) bekezdése értelmében az elektronikus úton kibocsátott számla, egyszerűsített számla eredeti hitelességét, a tartalom sérthetetlenségét, az olvashatóságát fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegzővel, vagy elektronikus adatcsere rendszerben (EDI) történő továbbítással kell biztosítani.

Az EDI rendszerben történő számlázásokról az adóalanynak papíralapú kiegészítő összesítő dokumentummal kell rendelkezniük, amelyet havonta kell elkészíteni. A kiegészítő összesítő dokumentumra a számviteli bizonylattal kapcsolatos előírásokat kell alkalmazni.

Az elektronikus számla adóigazgatási azonosításra akkor alkalmas, ha:

  - tartalmazza az Áfa tv. 13. § (1) bekezdés 16-17. pontjaiban előírt adatokat, és
  - a vevővel, megrendelővel történt előzetes szerződés alapján, az elektronikus

számlával kapcsolatban előírt feltételeknek megfelelően állították ki, és

 - a számla megfelel az Áfa tv. 43. § (7) bekezdésében előírtaknak.

Elektronikus számla adóigazgatási azonosításra akkor felel meg, ha:

  - eredetének hitelességét,
  - tartalmának teljességét, megváltoztathatatlanságát, sértetlenségét,
  - értelmezhetőségét (olvashatóságát),
  - a jogosultak általi hozzáférhetőségét, valamint
  - a jogosulatlan hozzáférés, módosítás, törlés vagy megsemmisítés elleni védelmet a

kibocsátáskor és azt követően is a megőrzés alatt a PM rendelet szerint biztosítják.

Az elektronikus számla kibocsátásával szemben a PM rendelet az alábbi követelményeket támasztja: elektronikus számla legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus adat formájában, vagy elektronikus adatcsere rendszer alkalmazásával létrehozott elektronikus adat formájában bocsátható ki.

A számlában, egyszerűsített számlában az Általános forgalmi adóról szóló törvény szerint az adott termékértékesítésre vagy szolgáltatásnyújtásra meghatározott adómértéknek megfelelő általános forgalmi adót kell áthárítani. Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint az adólevonásra nem jogosító termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról kibocsátott bizonylaton az adóalany a „Mentes az adó alól" kifejezést tünteti fel.