Pontbeváltás tipikus esete, amikor egy kereskedelmi/szolgáltató szervezet a nála fizetett ellenérték bizonyos %-ában pontgyűjtésre ad lehetőséget, és amely pontokat a későbbiekben árengedményre vált. A beváltott pontok áfa-hatásával foglalkozunk a bejegyzésben.

A legtöbb esetben egy pontgyűjtő kártya megszerzésekor a teljes ellenértéket kiegyenlíti a vásárló, és vásárlása után pontokat kap. Pontbeváltás indulhat a második vásárlástól, amikor is a vevő eldöntheti, hogy az első vásárlás után kapott pontokat felhasználja-e árengedmény igénybevételére. A pontbeváltás legnagyobb kérdése ilyenkor, hogy az adózás szempontjából hogyan kezelje az eladó a kedvezménypontok felhasználását, az így adott engedmény áfa alap lesz-e?

Pontok szerzése

Vásárlás alkalmával, amikor nincs egyáltalán pontbeváltás, nem kell adózás szempontjából foglalkozni a vásárlás után adott pontokkal, és az is közömbös ekkor még, hogy hol fogja beváltani majd a vevő a pontokat. A pont ilyenkor egy jövőbeli árengedmény ígérete, amellyel kapcsolatban adózási nincs, csak nyilvántartási kötelezettsége van az eladónak.

Adó alapba nem tartozó engedmények

Az adó alapjába nem tartoznak bele azok az engedmények, amelyek az értékesítéskor más ismertté váltak, vagyis azok a kedvezmények, amelyek már az ár megállapításakor érvényesíthetőek voltak.

Ide tartozó engedmények:

  • az az árengedmény, díjengedmény vagy ár-, illetve díjvisszatérítés, amelyet az eredeti esedékességhez képest az ár előrehozott megtérítésére tekintettel nyújtanak (skontó)
  • az az üzletpolitikai célú árengedmény, amelyet a teljesítésig adnak, pl. egy megelőző beszerzés mennyiségére tekintettel

Mit jelent az üzletpolitikai cél?

Akkor lesz egy engedmény üzletpolitikai célú, ha az engedmény nyújtójával független féllel is azonos feltételek mellett kötött vagy köthető, más független fél számára is ésszerűen elérhető megállapodásban előre rögzített az engedmény, vagy az annak alapján számított engedmény adó nélküli (nettó) összege kisebb, mint az engedményre jogosító értékesítések (termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások) adó nélküli (nettó) ellenértéke.

Pontbeváltás az eladónál vagy harmadik személynél

A jogszabályok megengedik, hogy üzletpolitikai engedménynél az engedmény nyújtójának döntése alapján, és a termék beszerzőjével, vagy a szolgáltatás igénybevevőjével kötött megegyezés alapján, az engedmény nem csökkenti az adó alapját sem értékesítéskor, sem később. Ehelyett az engedmény terhére vagy az engedmény nyújtója vagy egy harmadik fél teljesít értékesítést. Ez a rendelkezés a pontbeváltás áfaelszámolását biztosítja. A pontbeváltás nemcsak az értékesítőnél történhet, hanem bármely –előre megállapodott –értékesítőnél is. A pontbeváltás pedig számlában adott engedménynek számít, és az áfaelszámolás szempontjából is ez vonatkozik rá. Vagyis az áfa alapja csökkenthető a pontbeváltás miatti engedménnyel.