A társaság alapításakor vagy később, tőkeemeléskor biztosított nem vagyoni hozzájárulás, vagyis az apport igen közkedvelt a cégek körében, azonban érdemes tisztában lenni azzal is, milyen következményei lehetnek az apportnak az adófizetés terén.

ÁFA

Az apportként átadott eszközök termékértékesítésnek minősülnek az áfatörvény alapján. Akkor nem lesz az apportált vagyontárgy átadása adóköteles, ha

az apport szerzője belföldön nyilvántartásba vett adóalany és kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez és a szerzett vagyonhoz kapcsolódó jogok és kötelezettségek a szerzéstől kezdve őt illetik, mint jogutód. Az apport szerzőjének ne legyen olyan jogállása, amely összeegyeztethetetlen a kötelezettségek teljesítésével vagy a jogokat csorbítja. A jogelődöt egyetemes felelősség terheli a szerzővel együtt a jogutódlással történő megszűnésnél, ha a jogelőd nem szűnik meg.

Ha a fentek szerint történik az átadás, akkor nem kell számlát kiállítani és adót áthárítani sem szükséges.

Társasági adó

Apportba adásnál az apportot adó oldaláról eszközállományból kivezetés történik, mint amikor értékesítésre kerül sor. Ha a apportálónál a könyv szerinti érték kiesebb, mint az apportérték, akkor  nyereség keletkezik, és társasági adó fizetésére lesz kötelezett a cég.

Az apportálónál adóalap növekedéssel kell számolni, ha a tárgyi eszközök, immateriális javak tao-trv. szerint kiszámolt nyilvántartási értéke kisebb, mint a számviteli trv. alapján megadott könyv szerinti érték. Ilyen esettel akkor kell számolni, ha az apportba adó több értékcsökkenést számolt el az adott eszközre az adótörvény szerint, mint a számviteli trv. szerint, a  könyvvezetés során.

Illetékfizetési kötelezettség

Ingatlannak visszteher mellett, és sem öröklési, sem ajándékozási illeték alá nem eső megszerzése visszterhes vagyonátruházási illetékfizetési kötelezettséget jelent. Az apportnál tehát visszterhes vagyonátruházási illetékkötelezettséggel kell számolni. Az illetéket nemcsak ingatlannál, hanem a következő eszközöknél is meg kell fizetni:

  • ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog szerzése, e jog megszüntetéséből adódó vagyonszerzés
  • ingatlanon fennálló haszonélvezet gyakorlásának átengedése
  • gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának megszerzése
  • közterületen lévő, ingatlannak nem minősülő felépítmény tulajdonjogának (vagyoni értékű jogának) megszerzése
  • praxisjog megszerzése
  • belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése.

Az illetéktörvényben felsorolt mentességek itt is érvényesek, például kapcsolt vállalkozások közti ingatlan átruházásnál nincs illeték.

SZJA adófizetés apport esetén

Ha az apportáló magánszemély, akkor SZJA adófizetési kötelezettség is keletkezhet. A magánszemély részesedést kap az apportot befogadó társaságban, és ha ennek a részesedésnek az értéke magasabb az átadott eszköz értékesítése kapcsán az SZJA-trv. szerint az adott apport-tárgy kapcsán elszámolható kiadásnál, bevételt csökkentő tételnél, akkor adóköteles jövedelem keletkezik a magánszemélynél.