Az adományozás ötlete több esetben akkor merül fel a vállalkozások életében, amikor közeli lejáratú, de teljes értékű, kifogástalan minőségű termékeiket szeretnék „megmenteni”. Amennyiben a közeli lejáratú termékeket, árukat értékesítésre szánják, értékvesztés elszámolására van szükség, mert ezeket eladni már nem lehet.

Az adományozás társasági adó kötelezettsége

A vállalkozásnál adóalap-növelő tételek lesznek a TAO-trv. 3. sz. mellékletében felsorolt, nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások.

Nem merül fel adólap-növelési kötelezettség, ha a termék adományként kerül átadásra.

Adományként minősített az átadás,

  • ha közhasznú szervezet részére törvényben meghatározott közhasznú tevékenységének támogatására,
  • ha egyházi jogi személy részére törvényben meghatározott tevékenysége támogatására,
  • és amennyiben közérdekű kötelezettségvállalás céljára történik.

SZJA-kötelezettség felmerülése

Ha magánszemélynek kerül átadásra a termék, úgy SZJA-kötelezettség keletkezik. Csekély értékű juttatásról van szó, ha az értéke magánszemélyenként nem haladja meg a minimálbér 10%-át, a többi csekély értékű ajándékként kezelt juttatással együtt. Az ilyen jellegű juttatásokról nyilvántartást kell vezetni.

Egyes meghatározott juttatás az az ingyenes, vagy kedvezményes termék, szolgáltatás átadásával juttatott adóköteles bevétel, amelynek igénybevételére egyidőben több magánszemély jogosult, és a kifizető nem tudja megállapítani az egyes magánszemélyek által szerzett jövedelmet. Amennyiben egyes meghatározott juttatásról van szó, vagy csekély értékű ajándékról, a termékek bruttó piaci értékének 1,18-szorosa, mint adóalap után keletkezik 15%-os SZJA-fizetési kötelezettség, amelyet a kifizetőnek kell megfizetnie. Az egyes meghatározott juttatást szocho fizetési kötelezettség is terheli. Az adó alapja az SZJA-trv. szerinti adóalapként meghatározott összeg, így a teljes piaci érték 1,18-szorosa után fizet a kifizető 13%-os szochot (2021-ben még 15,5% volt).

Ha a fenti feltételek nem állnak fenn, és lehetséges az egy személynek adott termékek értékének megállapítása, nagy valószínűséggel egyéb jövedelem lesz a bevétel. Ekkor a termékek piaci értéke után 15%-os SZJA-t fizet a kifizető, és 13%-os szochot.

Áfa fizetési kötelezettség az adományozás után

Ellenérték fejében teljesített termékértékesítés, ha az adóalany a terméket véglegesen kivonja a vállalkozásból, ingyenesen átengedi más tulajdonába, amennyiben a termék vagy alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt részben vagy egészben adólevonási jog illette meg.

Ha a termékeket nem közcélú adományként adja át, és azok beszerzésekor áfa került levonásra, az átadáskor is felmerül az áfafizetési kötelezettség. Az áfa alapját azon ár alapján kell meghatározni, amennyiért a termékeket az átadáskori állapotban meg lehet vásárolni.

Térítés nélküli ügyletek számlázása

A térítés nélküli ügyletekre vonatkozóan nincs az áfatörvényben speciális rendelkezés, így az általános áfa szabályokat kell alkalmazni. Az ügylet megvalósulásakor keletkezik az áfakötelezettség, és számla kiállítására is szükség van. Térítés nélküli ügyletnél nem kell az átvevőnek megfizetnie az áfát a társaság részére, de ezt a bizonylaton fel kell tüntetni, „pénzügyi teljesítést nem igényel” szöveggel. Az átadónak akkor is meg kell fizetnie az adót, ha az átvevő nem téríti meg annak összegét.
Ha közcélú adománynak minősül a termékek átadása, nem keletkezik adófizetési kötelezettség.