A NAV nemrégiben közzétett egy tájékoztató füzetet, amely az alakuló vállalkozásokat igazítja el az áfa adózás kérdéseiben. A bejegyzésünkben összegyűjtöttük a lényeges pontokat, de a teljes tennivalók körét mindig a konkrét eset határozza meg, valamint minden esetben javasolt tapasztalt könyvelőiroda szolgáltatását igénybe venni, a későbbi bírságok elkerülése érdekében.

 

Első kérdés: áfa adózás alanya lesz-e a vállalkozás?

Ehhez a vállalkozásnak jogképesnek kell lennie, és saját neve alatt gazdasági tevékenységet kell folytatnia.

Vannak tevékenységek, amelyek nem eredményeznek áfa alanyiságot, például az a tevékenység, amelyet munkaviszony keretében végeznek. Az ország Alaptörvénye, vagy jogszabály alapján közhatalom gyakorlására feljogosított személy, szervezet által ellátott közhatalmi tevékenység sem eredményez áfa alanyiságot (pl. ügyész, rendvédelem)

Második kérdés: mi esik áfa kötelezettség alá?

Áfa adózás kötelezettsége alá esik az adózó által belföldön, ellenérték fejében teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, a Közösségen belüli egyes, belföldön, ellenérték fejében teljesített termékbeszerzés, termékimport. Az áfa adózásnál az adóalany a saját maga által a termékhez/szolgáltatáshoz hozzáadott érték után adózik. Főszabályként az adóalany az eladási árban beszedett adó összegéből levonhatja a beszerzéseit terhelő áfát.

Adómérték

Általános adómérték az adó alapjának 27%-a. Ettől alacsonyabb adómérték (5% ill. 18%) az Áfa trv. mellékletei alapján alkalmazható. Speciális, vagy közérdekű termékértékesítés miatti adómentességről az Áfa-trv. 85-87. §-ban találunk információt.

Bejelentési kötelezettségek

Az adóhatósági bejelentés alapesetben egyablakos rendszerben történik. Ilyenkor dönteni kell az áfa adózással kapcsolatos kérdésekben is. Meg kell jelölni, hogy alanya-e a vállalkozás az áfa adónak, vagy nem. Azt is be kell jelenteni, ha az adózó kizárólag az Áfa.trv. szerinti adómentes termékimportot megalapozó közösségi termékértékesítés miatt válik az áfa alanyává, és az adómentes termékimportot nem közvetett vámjogi képviselővel teljesíti. Bejelentést igényel az is, ha az adózó az Áfa. trv. szerinti közvetett vámjogi képviselőként vagy speciális jogállású adóraktár üzemeltetőként működik.

Ha többféle profilú a tevékenység és általános illetve különleges adózási mód is előfordul, akkor többféle adómegállapítási mód is megjelölhető.

Nem kötelező a bejelentkezés, ha egy magánszemély adózó kizárólag az Áfa- trv. szerinti ingatlan bérbeadási tevékenységet folytat ás az áfát illetően nem él az adókötelessé tétel jogával.

Különleges adózási módok

Egyes esetekben az áfa adózás különleges módon teljesülhet, például

  • egyes mezőgazdasági tevékenységeknél
  • használt ingóságokra, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkoznak különös szabályok
  • utazásszervezési szolgáltatásoknál

Egyéb kérdések

A tájékoztató ezen felül tartalmaz a számlázásról, nyugtaadásról információkat, az áfa megállapításáról és elszámolásáról, valamint bevallásáról is.

A NAV információi a https://nav.gov.hu/ oldalról tölthetők le, keressék a 14. füzetet.