Egyes esetekben az adóalanyok saját döntésük alapján utólag csökkentik egy-egy ügylet adóalapját, ilyenkor az áfa elszámolás is módosításra szorul. Példa erre, amikor utólag kap az ügyfél engedményt, vagy ha pénzvisszatérítés révén próbálja a vevőket vásárlásra ösztönözni az eladó.

Utólag adott árengedmény és az áfa elszámolás

Az adó alapja nem minden esetben csökkenthető egy utólag adott engedménnyel, csak ha a következők igazak:

  • az eredeti esedékességhez képest korábban megtérített ellenértékből ad engedményt az eladó,

 vagy

  • a korábban megvett termék mennyisége miatt ad a teljesítésig engedményt vagy másmilyen üzletpolitikai célú engedményt.

Az engedményt a teljesítést követően, a szerződés módosítása vagy megszűnése nélkül adja az eladó.

A fenti esetekben a az árengedményre a szerződéses jogviszony fennállásának ideje alatt jogosult a vevő. Az áfa elszámolás módosításának, azaz az adóalap utólagos csökkentésének van még egy feltétele ilyenkor: az eladó köteles az ügylet teljesítésére kiállított számlát módosítani, érvényteleníteni.

Példa a vásárlásösztönzési céllal adott pénzvisszatérítésre

Ha egy nagykereskedő LED televíziókat ad el kiskereskedő partnerének, és közzéteszi, hogy bizonyos értékben pénzt térít vissza azoknak a vevőknek, akik a kiskereskedő partnertől megveszik ezeket a televíziókat, akkor létrejön a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet a kiskereskedő és a vevő között, az adóalapcsökkentésre jogosító ügylet pedig a nagykereskedő és a kiskereskedő között.

Hogyan csökkenthető az áfa elszámolás során utólag az adóalap?

Csökkentheti az eladó az eladott termék, nyújtott szolgáltatás adóalapját, ha fennállnak a következők:

  • a pénzt vásárlásösztönzési célból az üzletpolitikában rögzített feltételek alapján az ügylet teljesítését követően adja az eladó vissza
  • olyan vevőknek (adóalanyoknak vagy nem adóalanyoknak) adja vissza a pénzt, akik a visszatérítésre jogosító terméket, szolgáltatást nem a visszatérítő eladótól szerzik be
  • a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet belföldi termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás
  • a visszatérített összegek nem haladják meg a visszatérítésre jogosító ügyletek mennyiségi adatának és a legalacsonyabb egységárnak a szorzatát.

Egy mondatban így foglalhatjuk össze az áfa elszámolás módosítását lehetővé tévő, áfa alapot utólagosan csökkentő pénzvisszatérítési ügyleteket:

Az eladó az általa teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás árának egy részét visszatéríti, ha a pénzvissszatérítésre jogosult vevő egy előre meghatározott feltételrendszer alapján, más adóalanytól beszerez bizonyos terméket/szolgáltatást. A visszatérített összeg tartalmazza az áfát is.

Egyéb feltételek

A pénzvisszatérítés után akkor lehet az eladó jogosult az áfa elszámolás módosítására, azaz az adóalap utólagos csökkentésére, ha rendelkezik a visszatérítésre jogosult vevő nevére szóló számla másolati példányával. A számla igazolja, hogy a visszatérítést lehetővé tévő ügylet belföldön teljesített adóköteles ügylet. Adótanácsadó tippünk: a vállalkozásnak rendelkeznie kell a pénz kifizetéséről (átutalásáról) szóló bizonylattal is, amellyel igazolni tudja, hogy megtérítette/kifizette az összeget a vevőnek. A bizonylaton szerepelnie kell a visszatérítést kapó vevő nevének, lakcímének, adószámának (ha adóalany), és az adólevonási jogukra vonatkozó tájékoztatásnak.