A figyelési időszak azt határozza meg, hogy egy tárgyi eszköznél milyen szabályok szerint vonható le a kapcsolódó áfa és mennyi ideig kell azt korrigálni. Az időszak az eszköz élettartamához köthető, és a hosszú használati idő alatt bekövetkező bizonytalanságok, változások kezelésére szolgál.

Fontos, hogy előzetesen felszámított áfa csak akkor helyezhető levonásba, ha az eszközt bevételszerző tevékenységre használják. Készleteknél, szolgáltatásnál nincs ilyen előírás, mert azt egy éven belül felhasználják a bevételszerző tevékenységhez.

Figyelési időszak az ingóságoknál

Az ingóságokra a figyelési időszak 5 év. Ezen időszak alatt kell figyelni azt, hogy a beszerzéskor levont áfa aránya változik-e, és ha igen, akkor milyen irányba. Amennyiben a visszaigényelt áfa összege ezen időszak alatt csökkent, akkor az alanynak kiigazítást kell alkalmaznia és meg kell fizetnie a pótlólagosan keletkező áfa összegét.

A kiigazítást alapesetben az év végéhez köti az áfatrv, de ha értékesítés történik, akkor az értékesítés napja lesz az utolsó korrigálandó időszak. Csak akkor kell kiigazítást tenni, ha eléri el a kiigazítás a 10 ezer forint összeget.

Példa a figyelési időszakra

Az adózó vásárol egy műszaki gépet, amelyet adóköteles bevételszerző tevékenységéhez használ, és így az áfát 100 %-ban levonja. A harmadik évben azonban elkezdi a gépet használni adómentes tevékenységhez is, 50-50%-ban.  Amennyiben a visszaigényelt áfa 500 ezer forint volt, évi 100 ezer forint jut az első 60 hónapra. A harmadik évben tehát 50 ezer forintot, az adómentes részt ki kell igazítani és pótlólagosan meg kell fizetnie.

Amikor saját beruházás során ingó vagyontárgyat kell kiigazítani, szintén így kell eljárni. Ilyenkor a beruházásról saját számlázás történik, az adózó lesz az ügylet eladója és vevője. A felmerült áfát technikailag megfizeti és levonja az adóalany, és elkezdődik a figyelési időszak.

A figyelési időszak kezdete

 Az időszak kezdetét az áfatrv. az eszköz rendeltetésszerű használatának kezdetére teszi. Abban a hónapban már megkezdődik a figyelési időszak, amelyben akár csak egy napot is használatban volt az eszköz.

Figyelési időszak ingatlanoknál

Az ingatlan hasznos élettartama akár igen hosszú évekre is kitolódhat, ezért itt a figyelési időszak 20 év. Ebben az időszakban kell figyelni azt, hogy a levont áfa aránya változik-e. Az ingatlanoknál picit bonyolultabb a helyzet, mint az ingóságoknál, mert az ingatlanok fajtáját tekintve sok befolyásoló tényező van. Lakóingatlan és nem lakóingatlan között is van különbség, más szabályozás vonatkozik rájuk az áfatrv. alapján. A lakóingatlannál tételes levonási tilalom van. Emellett fontos szempont, hogy az adózó az ingatlannal kapcsolatos ügyletekre választ-e adókötelezettséget.

Ingatlanon végzett beruházás

Az ingatlanon végzett beruházás értéknövelő tétel, úgy működik, mint egy önálló ingatlan, azaz önálló figyelési időszak kezdődik a beruházás végén. Amennyiben egy ingatlanra már van egy meghatározott áfalevonási arány, akkor általában azonos arány alkalmazandó a beruházásnál is. Kivétel, ha olyan bővítés történik, ami megváltoztatja az arányokat.

Ingatlan értékesítése

Az ingatlan értékesítésekor, amennyiben nem vontuk le az ingatlant terhelő előzetes áfát, és nem tettük adókötelessé az értékesítést, akkor az értékesítéskor a még hátralévő időre vonatkozó áfa levonható. Ha fordított a helyzet, és adókötelessé tettük az ingatlan értékesítést, és levonható volt az áfa a beszerzéskor, akkor étékesítéskor a hátralévő időszakra pótlólagosan megfizetendő.