A kamatjövedelem nemcsak társaságokra, hanem magánszemélyekre is jellemző passzív jövedelemforrás. Ide tartozik a bankbetétekre, a takarékbetétekre kötött szerződés alapján jóváírt kamat, a kincstárjegyek vagy államkötvények kamata, és bizonyos biztosítói kifizetésekből származó jövedelmek.

Kamatjövedelem szja adózása

Az szja trv. határozza meg, hogy a magánszemélyeknek milyen mértékű adót kell fizetniük a kamatjövedelmek után. Az adózási szabályokban elkülönült tőkejövedelemként kell adózni utánuk, kivéve ha nincs speciális szabály a törvényben. Az általános adóteher 15%, az adót a kifizetőnek kell megállapítania, levonnia, havonta egy összegben bevallania. A magánszemélynek nem kell beírnia azt az adóbevallásába. Egy komoly adminisztrációs teher alól mentesülnek így a magánszemélyek, mert egy gyakori jövedelemforrás bevallásának feladata kerül át a kifizetőhöz.

Az szja-trv. előírása szerint a kifizetőknek figyelniük kell arra, hogy minden szükséges adat rendelkezésre álljon

  • az értékpapír átruházásról,
  • beváltásról,
  • visszaváltásról,
  • a kamatfizetésről, hozamfizetésről,
  • a kamatjóváírásról
  • vagy annak tőkésítéséről.

Fontos, hogy a kamatjövedelem megszerzésének időpontja mindig ismert legyen. Ez az adóalap meghatározása miatt lényeges:

  • jóváírt, tőkésített kamat esetén a kamat jóváírás vagy tőkésítés napja,
  • nyereménybetét esetén a nyeremény jóváírás napja, esetleg az átutalás, postára adás, birtokba adás napja.

Az adót a kifizető állapítja meg, levonja, és megfizeti a juttatást követő hó 12. napjáig. A bevallás havi és kifizetői szinten összesített. Amennyiben ennek akadálya van, akkor a magánszemély adózónak kell megállapítania, bevallania és megfizetnie az adót.

Devizás kamatjövedelem

A devizában megszerzett kamatjövedelemnél az adót is az adott devizában kell megállapítani, levonni. Az összeget a jövedelem megszerzésekor érvényes MNB devizaárfolyamon kell forintra átszámítani és megfizetni.

Természetben szerzett kamatjövedelem

A természetben szerzett kamatjövedelem is adóköteles. Természetben szerzett kamatjövedelemnél az adó alapja a természetben juttatott vagyoni érték szokásos piaci árának 1,18-szorosa lesz.

Szochoteher a kamatjövedelmen

A tavalyi év júliusától szochot is kell fizetni a kamatjövedelmekre. A szocho mértéke 13%, ezen kötelezettség alól mentes az ingatlanalap befektetési jegyéből származó kamatjövedelem, a lakossági állampapír kamata, a lakás-takarékpénztárakról szóló trv. szerint nyújtott állami támogatás, a támogatásra vagy a lakástakarék-betétre fizetett kamat, és a babakötvény. Kivétel továbbá a 2023. július 1. előtt lekötött betét vagy megvásárolt értékpapír kamata.

A szocho a veszélyhelyzetre hivatkozással, rendeleti úton lett bevezetve, így kérdéses, hogy a veszélyhelyzet elmúltával átemelődik-e törvényi szintre.