Speciális tájékoztatási feladatok, bejelentési kötelezettségek merülnek fel a kapcsolt vállalkozások esetében. Ezek többnyire az adózással, illetve a társasági adókötelezettség teljesítésével függnek össze.

Készpénzfizetési bejelentési kötelezettség

A kapcsolt vállalkozások közötti, 1 millió ft-ot meghaladó készpénzben teljesített kifizetéseket 15 napon belül be kell jelenteni a NAV felé. A 15 nap a készpénzfizetés napjától indul. A bejelentést a vevőnek kell megtennie, kivéve, ha magánszemélyről van szó.

Kapcsolt fél adatainak bejelentése

Az első szerződéskötést követő 15 napon belül be kell jelenteni a kapcsolt vállalkozásnak minősülő másik személy elnevezését, telephelyét, székhelyét és adóazonosító számát az állami adó- és vámhatósághoz. Amennyiben megszűnik a kapcsolt vállalkozási viszony, a megszűnést követő 15 napon belül szintén bejelentési kötelezettség áll fenn. Bejelentési kötelezettség az adózót terheli. Az adózó fogalmát az Air trv.-ben találjuk. Adózó az, akinek adókötelezettségét adót, vagy költségvetési támogatást megállapító trv., az Air., vagy önkormányzati rendelet írja elő.

(Air. trv. = Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. trv.)

Ingatlannal rendelkező társasági minőség bejelentése

Minden évben, augusztus 31-ig kell bejelenteni az adózónak, ha a tao-trv. szerint ingatlannal rendelkező társaságnak minősül. Be kell jelentenie azt is, ha megszűnik e minősége. Nyilatkozni kell akkor is, amikor a társaság külföldi tagja részesedést idegenít el. Az elidegenítés időpontját, a részesedés névértékét és a külföldi tag illetőségét is meg kell adni a bejelentésben.

Kapcsolt vállalkozások tao-trv-ben leírt bejelentési kötelezettségei

A tao-trv. alapján kétféle tájékoztatási kötelezettsége van a kapcsolt vállalkozásoknak:

  • ingatlannal rendelkező társaságok tájékoztatási kötelezettsége
  • bejelentés a saját K+F költség kapcsolt vállalkozással történő megosztásáról

Az ingatlan arányának megállapításához az adózónak minden év július 31-ig tájékoztatnia kell a csoporthoz tartozó kapcsolt vállalkozásokat. Ahhoz, hogy kiderüljön az adózó számára, hogy ingatlannal rendelkező társaságnak minősül-e a 2018-as évben, 2019. július végéig tájékoztatni kell a csoport tagjait a 2018-as év mérlegében kimutatott eszközök együttes könyv szerinti értékéről, és ebből a belföldi ingatlanok együttes könyv szerinti értékéről.

Az adózónak lehetősége van arra, hogy a tao trv. hatálya alá tartozó kapcsolt vállalkozása saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenységének közvetlen költségére tekintettel csökkentse az adózás előtti eredményét.

Először megállapítja a kapcsolt vállalkozás által figyelembe vehető csökkentő tételt, és annak azt a részét, amelyet nem érvényesít a kapcsolt vállalkozás. Ezután megvizsgálja, hogy közvetlenül kapcsolódik-e a K+F közvetlen költsége az adózó vállalkozási tevékenységéhez.

Fontos, hogy az adóbevallás benyújtása időpontjáig álljon az adózó rendelkezésére a kapcsolt vállalkozás nyilatkozata, amelyben megtalálható, hogy

  • mennyi a kapcsolt vállalkozás éves, saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenység közvetlen költsége,
  • mennyi a fenti összegre tekintettel az adózó által érvényesíthető összeg
  • nem haladja meg a nyilatkozatban meghatározott összeg a nyilatkozat kiállítója által érvényesíthető összeget.