A Kata adózás esetében a 8 millió forintos bevételi összeghatár kulcsjelentőségű. Amennyiben átlépi ezt a határt egy adott adóéven belül az adózó, elveszíti az alanyi áfamentességét. Ebben az esetben már mindenképp javasolt könyvelő, adótanácsadó irodához fordulni, tehát nem mondhatjuk azt, hogy a KATA adózónak nincs is szüksége könyvelőre.

Alanyi áfamentesség elvesztése

Az alanyi áfamentesség elvesztése az áfafizetési, áfanyilvántartási és áfabevallási kötelezettség létrejöttét is jelenti. Tehát áfa levonási joga lesz az adózónak, bár csak a bevételeit köteles nyilvántartani, a költségeit továbbra sem. A szabályos áfa kötelezettségeknek ilyenkor úgy tud eleget tenni a KATA adózást választó személy, hogy vezeti az ÁFA-trv.-ben (180. §) meghatározott nyilvántartást.

Milyen legyen az áfanyilvántartás?

A nyilvántartás révén az adó alapja és összege megállapítható lesz a KATA adózást választó adózónál. Konkrét tartalmi elemeket nem ír elő a törvény, de a könyvelői / ellenőrzési gyakorlat már kialakította, hogy milyen fontosabb tartalmi elemei legyenek:

  • bizonylat azonosítója
  • a teljesítés dátuma
  • az adó alapja
  • az adó összege

Kedvező választási lehetőség a KATA adózás szerinti adóalanyok számára

Az a KATA-s adózó, aki már áfafizetésre kötelezett a bevételi határ átlépése miatt, ugyanolyan jogokkal és kötelezettségekkel van ellátva, mint a többi adóalany. Az ÁFA-trv. azonban tartalmaz számukra egy kedvező választási lehetőséget. Ezzel a kedvező lehetőséggel nemcsak KATA adózás szerint adózók élhetnek, hanem azok is, akik csak a bevételeik nyilvántartására kötelezettek, és akiknél az egyszeres könyvvezetés szerint történik a könyvelés.

Ezeknek az adózóknak lehetőségük van arra, hogy a fizetendő áfát az ellenérték megtérítésekor, de legkésőbb a teljesítés utáni 45. napon állapítsák meg. Ha ugyanis az ellenérték nem érkezik meg a számlájukra a 45. napig, akkor ezen a napon túli napon már mindenképp be fog állni az adófizetési kötelezettség.

Egy példa:

Az adózó 2017-ben 9 millió forintnyi szolgáltatás nyújt, belföldre. Az utolsó számlájával lépte át a 8 milliós határt, amely december 15-i teljesítésű, és 1,5 millió forint. Ezt a számlát azonban csak január 15-én fizetik ki számára. A kisadózói bevétele így 7,5 millió forint, ezt fogja szerepeltetni a 2017-es KATA-bevallásban.

Mivel december 15-én átlépte az alanyi áfamentességet, így áfásan számlázza a 2017. évi utolsó 1,5 milliós számlát, és az utolsó, decemberi hónapról már áfabevallást is be kell adnia. A fizetendő áfáját azonban jogosult 2018-ban, januárban megállapítani, és majd csak a 2018. januári áfamegállapítási időszaki bevallásban szerepeltetni.