A katára áttérés lehetősége nyitva áll egyéni vállalkozók, egyéni cégek, csak magánszemély taggal rendelkező bt-k, és közkereseti társaságok előtt. A katával kapcsolatos jogszabályokat a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. trv. (Katv.) tartalmazza.

Katára áttérés egyéni vállalkozóknál

Ha katát választ a korábban szja vagy eva hatálya alá tartozó vállalkozó, akkor az adóalanyiság kezdő napját megelőző napon szerzett bevételnek minősül az a bevétel, amelynek bizonylatán a teljesítés időpontja megelőzi a kata alanyiság kezdő napját.

Az szja szerint adózó egyéni vállalkozó a kata időtartamában felmerült, de még az azt megelőző időszakra vonatkozó kiadásait úgy számolhatja el, mintha azok a kata időszak kezdő napját megelőző napon merültek volna fel. Ha az utolsó szja-bevallás után fizeti ki ezeket a kiadásokat, akkor önrevízióra van szüksége.

A vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó a kata alá történő bejelentkezés évében a készletekkel kapcsolatos bevételeinek megállapítására az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésére érvényes szabályok szerint kötelezett. Meglévő készletekkel kapcsolatos bevételét addig kell adóalapot nem érintő bevételként kimutatnia, míg az adózás

  • a Katv. szerint, vagy
  • az Szja-trv. szerinti átalányadózás alapján, vagy
  • az eva hatálya alatt

történik.

Evás vállalkozó esetében a katára áttérés magával hozza, hogy az evaalanyiság a kata alanyiság kezdő napját megelőző nappal szűnik meg. Az eva megszűnésekor minden kintlévőség evás bevételnek minősül.

Ha az egyéni vállalkozó adózó kisvállalkozói (adó)kedvezményt vett igénybe, vagy fejlesztési tartalék, foglalkozási kedvezmény révén csökkentette a bevételét, akkor a kata időszak alatt is érvényesek rá az említett kedvezmények végleges érvényesítésére vonatkozó szabályok. Az olyan kedvezményeknél, amelyeknél meghatározott számú adóévben lehet azokat igénybe venni, a kata időszak alatt lezárt adóévet is figyelembe kell venni.

Katára áttérés a tao alól

Amennyiben egy társaság szeretne a kata szabályai szerint adózni a jövőben, akkor a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint kell eljárniuk és bevallást kell benyújtaniuk. Ha január 1. volt a katára áttérés napja, akkor május 31-ig a 1571-es nyomtatványt be kell adniuk. (Ha későbbi az áttérés, akkor a 1671-eset, a katára áttérés hónapját követő 5. hónap végéig.)

A bejelentés évére készült tao-bevallásban nem vall be adóelőleget és a követő évre nem fizet tao-előleget a vállalkozás. Ekkor az adóhatóság hivatalból törli a korábban bevallott adóelőleget az adófolyószámlájáról.

Bár a katára áttérés időpontja után már nem tartozik a vállalkozás a tao hatálya alá, mégis terhelheti még tao-fizetési kötelezettség, például ha a tao-tv. szerint érvényesített egyes kedvezményekre elveszíti időközben a jogosultságát.

A tao alól kata alá áttérő cégek kikerülnek a kettős könyvvitel alól, ezért fizetniük kell osztalék utáni adót kiváltó adót. Ez az adóalap 16%-a, és három részletben kell befizetni.