A kapcsolt vállalkozások esetében az év végi könyvelési feladatok között jó néhány olyat találunk, amelyet ha nem vagy nem megfelelően végeznek el, a NAV által kiszabott mulasztási bírság lehet a következmény.

Kapcsolt vállalkozások

Amennyiben év közben nem tettünk megállapítást kapcsolt vállalkozási viszonyokról, akkor legalább az év végi könyvelési feladatok során tegyük ezt meg. A Társasági adóról és osztalékadóról szóló törvényben megtalálhatóak a pontos definíciók. Adótanácsadó tippünk: már az ügyvezető egyezőség is eredményezhet kapcsolt vállalkozást!

A kapcsolt vállalkozásnak minősülő másik felet a szerződéskötés utáni 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-hoz:

  • nevét,
  • székhelyét/telephelyét,
  • adóazonosító számát.

Tranzakció kapcsolt vállalkozással

Amennyiben valamilyen gazdasági esemény történik kapcsolt vállalkozások között, akkor arra bejelentési kötelezettség vonatkozik. Ez már egy számla kiállításakor is megvalósul, vagy egy szóbeli szerződés megkötésekor is.

A két vállalkozás közti készpénzszolgáltatást 15 napon belül a vevőnek be kell jelenteni, amennyiben 1 millió forintot meghaladja az értéke.

Nyilvántartás a tranzakciókról

A transzferár nyilvántartás egy-egy ügyletre vonatkozik, de ezen felül az összes tranzakciót érdemes egy külön nyilvántartásban vezetni:

  • melyik kapcsoltnak minősülő partnerrel
  • milyen tranzakció
  • milyen ügyleti értékben
  • milyen szerződés alapján jött létre, és
  • megtörtént-e a szabályos bejelentés.

A bejelentések elmulasztása akár 500 e ft/bejelentés bírságot jelenthet. Az év végi könyvelési feladatok között érdemes áttekinteni, hogy minden bejelentés megtörtént-e, mert  ha időben pótoljuk, az méltányosságra adhat alapot egy esetleges bírságnál.

Társasági adó feltöltés

Helyet kap a könyvelési feladatok között év végén a társasági adó feltöltése is. A kapcsolt vállalkozások közti ügyleteknél úgy kell a társasági adó alapját meghatározni, mintha az ügylet árazása piaci alapon történne. A piaci ártól eltérő árazást írásban bemutatni, azaz transzferárnyilvántartást készíteni a legalább középvállalkozásoknak szükséges. Kisebb vállalkozásoknál érdemes transzferár szabályzatot készíteni. Amennyiben a NAV megállapítja, hogy nem a piaci árat alkalmazták a felek, akkor a megállapított adóhiányon felül még 50% bírságot, és késedelmi pótlékot is kiszabhatnak.

Iparűzési adó

December 20-án az év végi könyvelési feladatok közé sorolható az iparűzési adó feltöltése is, cégmérettől függetlenül.

Egyes esetekben a kapcsolt vállalkozásoknak közösen kell az iparűzési adó alapjukat megállapítaniuk: össze kell adniuk nettó árbevételüket és az azt csökkentő ráfordításaikat, majd ha ez nagyobb, mint nulla, akkor az egyes cégekre ebből annyit kell vetíteni, amilyen arányban az árbevételük aránylik az összes árbevételhez.

Érdemes tehát az év végi könyvelési feladatok közé felvenni a kapcsolt vállalkozási viszonyok vizsgálatát, illetve megbízni egy szakértőt a feladattal.