A magánszemély külföldi pénznemben érkező bevételének, osztalékának, kamatjövedelmének adózása speciális terület, de egyre gyakoribb kérdés.

Szja- törvény és az Art. előírásai

Az szja-trv. szerint a jövedelem kiszámítása során a bevételt és a költséget forintban kell meghatározni. A külföldi pénznemben keletkezett bevételt és a felmerült kiadásokat az MNB hivatalos devizaárfolyamának alapul vételével kell átszámolni forintra. Annál a külföldi pénznemnél, amely nem szerepel az MNB által jegyzett devizák között, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot kell a számítás során alkalmazni. Ez a szabály igaz a felhasznált bizonylatokon szereplő valamennyi, külföldi pénznemben megadott, az adó mértékének meghatározásához felhasznált érték átszámításakor.

Az Art. rendelkezései értelmében az szja-kötelezettséget forintban kell teljesíteni. A magánszemély szja-bevallását forintban kell feltölteni adatokkal.

Bevallás készítése a munkáltató, kifizető oldaláról

A munkáltatónak, kifizetőnek szintén forintban kell elkészítenie a bevallást, ha egy magánszemély részére forinttól eltérő devizában teljesít Magyarországon adóköteles vagy adatszolgáltatással érintett kifizetést.

Az szja-trv. 6. §–ban találjuk meg a részletes leírást arról, hogy milyen eljárást kell követnie a magánszemélynek és a kifizetőnek, ha nem forintban keletkezik egy bevétel vagy egy költség. A magánszemélynek a legtöbb esetben választási lehetősége van abban, hogy milyen átszámítási módszert választ.

Magánszemély választási lehetőségei külföldi pénznemben szerzett jövedelem adójának számításakor

Fő szabályként az a nap számít a bevétel megszerzése napjának, amelyen az összeget a magánszemély birtokba vette, vagy amely napon a számláján jóváírták. A bevételszerzés napján érvényes árfolyamon kell átváltani forintra a bevételösszeget, illetve a kiadás teljesítés napján érvényes árfolyamon a kiadást.

Ha nem pénzben keletkezik a bevétel, akkor a következő szabályokat kell követni:

  • dolog, pénzügyi eszköznek nem minősülő vásárolt jog, követelés átruházásakor a szerzéskor
  • értékpapír esetében az értékpapír tulajdonjogának szerzésekor, dematerializált értékpapír esetén annak értékpapírszámlán történő jóváírásakor
  • értékpapírnak nem minősülő pénzügyi eszközre kötött ügyletnél az ügylet teljesítésének időpontjában

érvényes árfolyamon kell számolni.

Amennyiben a bevétel külföldi pénznemben szerzett bevételhez kapcsolódóan rendelkezik a magánszemély a pénzben vagy nem pénzben keletkezett bevétel megszerzését követő 15 napon belül pénzügyi intézmény által a pénz eladását igazoló, a magánszemély nevére kiállított bizonylattal, akkor az árfolyamot a bizonylat szerinti összeg mértékéig lehet használni a forintra történő átváltáshoz. Ugyanez alkalmazható kiadás esetén is, a pénz vételét igazoló bizonylattal.

A magánszemély választhatja azt is, hogy az adó megállapításához a bevétel megszerzését vagy kiadás teljesítését megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamot használja.

Ha a bevétel adóelőleg – levonásra kötelezett kifizetőtől érkezik, akkor a kifizetőnek az adóelőleg megállapításakor kötelező ezt az utóbbi módszert használni.

Külföldi pénznemben szerzett kamatjövedelem, osztalék

A külföldi pénznemben szerzett kamatjövedelem vagy osztalék, osztalékelőleg esetén az adót ugyanazon pénznemben kell megállapítani, levonni, de a jövedelem megszerzés időpontjában érvényes árfolyamon kell forintban átszámítva megfizetni.