Az SZJA bevallás megtételét a munkavállaló kérheti az adóhatóságtól és a munkáltatójától is, a megfelelő feltételek fennállása esetén. Azonban hiba akkor is csúszhat a bevallásba – vagy korábban még az adóelőleg levonásába – ha a munkáltató szakképzett embere készíti azt. Mi a teendő ebben az esetben? Hogyan lehet levonni az esetleges különbözetet, ha már nem a cég dolgozója a magánszemély?

A munkáltatói adómegállapítás során elkövetett hiba

Előfordulhat, hogy a munkáltatói adómegállapítás során beadott SZJA bevallás elkészítése után derül ki, hogy az adót tévesen állapította meg a munkáltató. Ilyenkor az adókülönbözet lehet pozitív és negatív is. Amennyiben a dolgozó még munkaviszonyban áll, a következő kifizetéskor levonhatja tőle a különbözetet a cég, illetve az eltérés észrevételezése után visszatéríti azt a részére. Az adómegállapítás módosítását nyilvántartásba kell vennie a munkáltatónak és egy módosított igazolást is ki kell állítania a dolgozó részére.

Utólagos levonás a dolgozótól az SZJA bevallás hibája miatt

Az SZJA bevallás során vétett hiba miatti levonás nem lehet több, mint a dolgozó havi nettó bérének 15%-a. Így előfordulhat, hogy több részletben kell levonni a különbséget, akár 6 hónapig is. Ha nagyobb összegű a még levonandó adó, azaz nem elegendő a 6 havi részlet, akkor az adókülönbözet ezután még fennálló összegéről értesíteni kell az állami adóhatóságot, és a NAV intézkedik a hátralék beszedéséről. Szintén ez az út járható akkor, ha a hiba felfedésekor már nem a munkáltató dolgozója a magánszemély.

A munkáltatónak önellenőrzési pótlékot kell fizetnie, amelynek számítása:

  • alapja az adó összege, amit elmulasztott levonni
  • tartama: a munkáltatói adómegállapításra előírt határidő és a mulasztás nyilvántartásba vételének napja közti időszak.

Ha nem módosítható a munkáltatói adómegállapítás…

Amennyiben a magánszemély már nem áll munkaviszonyban a munkáltatóval, akkor a feltárt adókülönbözetet a feltárás napjával nyilvántartásba kell venni a munkáltatónál és arról 15 napon belül információt kell adnia a NAV felé. Adótanácsadó tippünk: a munkáltató belátása szerint dönthet arról, hogy értesíti –e a magánszemélyt erről. A bejelentés megtételét követően az SZJA bevallással érintett adókülönbözet teljesítését a NAV határozattal fogja előírni a magánszemély számára. Természetesen ha visszajár a magánszemélynek az összeg, akkor az adóhatóság visszatéríti azt.

Korábbi cikkünkben a lehetséges bevallási módokról írtunk:

Az SZJA bevallás témaköre az idei évben is hozott új szabályt, egy új bevallási módot is választhatnak az adózók, a meghatározott feltételek fennállása mellett. Bejegyzésünknek folytatást is tervezünk, így próbálunk minden fontos kérdésre kitérni.

Hogyan kérhető a munkáltatói adómegállapítás?

Az adózó január 31-ig, (az idei évben február 1-ig) egy nyilatkozattal kérheti, hogy a munkáltató állapítsa meg adóját. A munkáltató döntheti el, hogy ezt vállalja-e. Ki számít munkáltatónak?

-az Mt. szerinti munkáltató és

-a társas vállalkozás, amellyel az adózó tagi jogviszonyban áll (ha nem áll más kifizetővel munkaviszonyban + ha személyes közreműködésre is köteles a vállalkozásban)

Akkor választható ez az SZJA bevallási forma, ha az adózó magánszemély adóköteles jövedelme csak munkaviszonyából vagy a személyes közreműködéséből származik. Március 20-ig kell ebben az esetben átadni a munkáltató számára az igazolásokat, nyilatkozatokat. Ennek előfeltétele, hogy az érintett szereplők, pl. önkéntes pénztárak, biztosítók is átadják azokat február 1-ig a magánszemély részére.

Mi a bevallási nyilatkozat?

Az új lehetőségnek, vagyis a bevallási nyilatkozat beadásának egyik feltétele, hogy csakis a munkáltatótól szerezzen jövedelmet az adózó. Február 1-ig lehet bevallási nyilatkozatot tenni, a 15M30 jelű nyomtatványon, a megfelelő helyre tett X-szel. Ha több munkáltatója is van az adózónak, akkor megválaszthatja, hogy melyiknél teszi meg a nyilatkozatot. Akinek nincs munkáltatója, az az állami adóhatóságnál, egy 15NY31 jelű nyomtatványon választhatja az SZJA bevallás ezen formáját. A választást elektronikusan vagy papíralapon is megteheti. Adótanácsadó tippünk: aki társas vállalkozásnál személyes közreműködésre kötelezett tag, az nem választhatja a bevallási nyilatkozattal történő adózás.

Ezzel a nyilatkozattal az adóhatóságot kérjük fel az SZJA bevallásunk elkészítésére.

Mikor kérhető az adónyilatkozat?

Amikor a munkáltató nem állapítja meg az adót, és nem tehet bevallási nyilatkozatot az adózó, akkor tehet adónyilatkozatot is, de csak abban az esetben, ha a munkáltató által levont adó, adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete nem több, mint ezer forint. Feltétel, hogy a munkáltató pontosan levonja az adóelőleget az év folyamán.

Egyszerűsített SZJA bevallás, a NAV közreműködésével

A 2015-ös évről szóló SZJA bevalláshoz választható utoljára ez a bevallási mód. Feltétele, hogy csak olyan bevételt szerzett kifizetőtől az adózó, amelyből a kifizető levonta az adóelőleget és egyébként nem köteles adóbevallás benyújtására. Február 15-ig lehet ezt a fajta SZJA bevallást választani, a 1553NY nyomtatványon. Elektronikus úton is választható a NAV-nál.