Az egyre növekvő számú nonprofit szervezetekkel kötött ügyletek között szép számmal találunk olyanokat, amelyek nem közhasznú szervezettel köttetnek és jellemzően támogatásátadások.

Adókedvezmény a nem közhasznú szervezetnek adott támogatás után

A közhasznú és a nem közhasznú szervezetnek adott támogatás közötti fő különbség, hogy az egyik esetben az adott támogatás után jogosult, míg a másikban nem jogosult adókedvezményre a támogatást nyújtó cég vagy vállalkozás.

Adomány a Civil trv. alapján

Az adományokkal a 2011. CLXXV. trv. (Civil trv.) foglalkozik. Az adomány fogalmát úgy rendezi, hogy bármi lehet adomány, amit ellenszolgáltatás nélkül adnak. Akár szolgáltatás is lehet adomány, ezt a vállalkozás egyéb ráfordításként kezeli. Az egyszeri és a rendszeres adomány megkülönböztetésre kerül.

Mikor lesz a támogatás elismert költség?

A ráfordítás nem minősül automatikusan elismert költségnek.

Ahhoz, hogy elismert költségnek minősüljön a ráfordítás, szükséges a Tao. trv-ben előírt nyilatkozat az adományt adó és a fogadó fél részéről is. A juttatást nem kaphatja külföldinek minősülő jogi személy. Az adományozott féltől szükséges egy nyilatkozat, igazolás, miszerint az adományra jutó tao-t megfizette, és az adomány bevétel nélkül sem lenne veszteséges.

A fenti feltételek fennállása esetén az adomány elismert költség lesz, de mivel nem közhasznú szervezet kapta, nem vehető igénybe adókedvezmény a tao szempontjából.

Amennyiben nem állnak fenn a fenti feltételek, akkor nem lehet az adományt a tao bevallásban költségként elszámolni. Ilyenkor év végén csökkenteni kell a költségeket az adomány összegével és meg kell fizetni a rá eső tao-mértéket.

Kiva adózás nem közhasznú szervezetnek adott támogatásnál

A kiva adó azonosan viselkedik a tao adóval, a kiva-trv. ugyanis direkt módon hivatkozik a tao adózásra a költségek szempontjából. Ha egy költség nem elismert költség a tao szempontjából, a kiva szempontjából sem lehet az.

Áfa adózás

Az áfa adózásnál egy kicsit más a helyzet, a tao trv. költségeknél nem tesz különbséget aközött, hogy a cég pénzeszközt, terméket vagy szolgáltatást ad át, mert a könyvelésnél minden esetben költségként kerül a könyvekbe.

Az áfatrv. a készpénz átadását nem tekinti termékértékesítésnek, vagyis nem vonatkozik rá az áfatrv. hatálya. Azt az adományt, amelynél pénzeszköz átadása történik, áfa szempontból nem kell vizsgálni. A termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra viszont adóztatandó tényállásként kell tekinteni, amelyekre nem vonatkozik a közhasznú szervezeteknél irányadó áfamentesség.

Amikor egy termék azért kerül beszerzésre, mert azt egy nem közhasznú civil szervezetnek szeretné adományként továbbadni a vállalkozás, akkor annak áfatartalmát nem lehet levonásba helyezni.