A gondos üzleti magatartást folytató vállalkozásnál előfordulhat, hogy egy számla befogadásakor adóelkerülés, adókijátszás gyanújára utaló körülményeket tapasztal. Kérdés, mit tehet ilyenkor, vannak-e eszközei annak érdekében, hogy saját adózási tisztaságát megtartsa?

A partner ellenőrzésének jelentősége

Az egyik alapvető lehetősége az adóelkerülés kijátszását gyanító vállalkozásnak, hogy ellenőrizze azokat a tényeket, adatokat, körülményeket, amelyeket bekérhet az üzleti partnerétől, vagy amelyek bárki számára hozzáférhetőek. Pontos felsorolást nem tudunk adni, mert csak az egyes ügylet körülményeinek ismeretében lehet megmondani, hogy milyen kontrolláló intézkedéseket tud a számla befogadó megtenni

  • az üzleti partnerre,
  • a befogadott számlára,
  • az ügylet teljesítésére vonatkozóan.

Az ügylet létrejöttének körülményeit és az adott gazdasági területet mindkét fél ismeri, ennek tudatában könnyen megítélhető, hogy a számlát befogadó vállalkozásnak fel kellett volna ismernie-e, hogy adóelkerülés történik a partner számlázásakor. Azt is az adott ügy alapján kell eldönteni, hogy milyen elvárható, ésszerű intézkedéseket kell megtennie a számla befogadójának.

Szokásos üzleti gondosság

A szokásos üzleti ellenőrzési eljáráson túl nem várható el az adózótól, hogy ellenőrizze, hogy a számla kibocsátója

  • rendelkezik-e a szóban forgó termékkel
  • képes-e a termék szállítására
  • eleget tesz-e áfabevallási, áfafizetési kötelezettségének
  • jogviszonyban áll-e a munkavégzés helyén dolgozó emberekkel
  • bejelentette-e a dolgozóit..

A szokásos üzleti gondosság azt viszont megköveteli, hogy annak utánanézzen, hogy

  • kivel köt szerződést.
  • és hogy a szerződéses partner képviseletében ki jár el: a törvényes képviselő, ill. ha nem, akkor van-e meghatalmazása az eljáró személynek.

Ésszerű intézkedések az adóelkerülés megakadályozására

Ha adóelkerülésre utaló körülményeket tapasztal az adózó, akkor elvárható tőle, hogy ésszerű intézkedéseket tegyen az adózás tisztaságának megőrzése érdekében, és annak érdekében, hogy ő ne legyen részese az adókijátszásnak. Ezeket az intézkedéseket a saját gazdasági tevékenységének biztonságos folytatása miatt is érdemes megtennie. Az ellenérték kifizetésekor is fontos meggyőződni arról, hogy az értékesítő, szolgáltatásnyújtó partner a kötelezettségeit megfelelően teljesítette-e (teljesítésigazolás), valamint azt is érdemes ellenőrizni, hogy valóban az arra jogosultnak fizeti-e ki a vételárat.

Néhány tájékozódási eszköz:

  • adóhatóság honlapja – partner adószámának ellenőrzése
  • központi elektronikus szolgáltató rendszer – más adózó által teljesített áfa adó összesítő jelentés adatai
  • nyilvános és közhiteles cégnyilvántartás
  • nyilvános kamarai nyilvántartás

Megtagadhatja a NAV az adólevonási jogot

Az adóhatóság megtagadhatja az adólevonási jogot, ha bizonyítást nyer az adóelkerülés, adókijátszás, és azt állapítja meg, hogy a számlát befogadó – bár tisztában volt az adókijátszás kockázatával -, mégsem tette meg az elvárható, ésszerű intézkedéseket, nem tájékozódott az ügyletben szereplő másik félről.