A külföldi vállalkozás magyarországi működése esetén létrejöhet egy egyszerű telephely vagy fióktelep. A fióktelep és a telephely között minden esetben különbséget kell tenni. A külföldi vállalkozásoknál a fióktelep a vállalkozás által belföldön, cégbejegyzéssel létrehozott jogképes szervezet. A fióktelep jogokat szerezhet, kötelezettségeket vállalhat.

Beszámolókészítés

A számviteli törvény alapján a fióktelepnek a kettős könyvvitel szabályai szerinti éves beszámolót kell készítenie. A fióktelep ugyanúgy adózik, mint egy belföldi társaság. A telephely tágabb fogalom, mint a fióktelep. A fióktelep egy fajtája a telephelynek.

Egy külföldi vállalkozásnak nem kötelező fióktelepet alapítania, ezt a kettős adóztatás elkerülését szolgáló egyezmények teszik lehetővé. Az egyezmény lehetővé teszi, hogy az érintett országok vállalkozásai egyéb telephelyi jelenléttel is végezhetik tevékenységüket egy másik államban.

Telephely létrejötte

Amennyiben fiókteleppel nem rendelkezik a külföldi vállalkozás, akkor megvizsgálandó, hogy egyéb telephelyi jelenléte van-e. Telephelynek számít a cég irodája, műhelye, építési területe. Érdekesség, hogy amennyiben egy vállalkozás munkavállalója rendszeresen szerződéseket köt a vállalkozás nevében, akkor ezen tevékenység révén a vállalkozásnak az adott országban telephelye keletkezik.

Ha irodát nyit egy vállalkozás egy másik államban, és ott munkavállalók dolgoznak, akik érdemben hozzájárulnak a vállalkozás gazdasági tevékenységéhez, akkor az iroda is telephelynek minősül.

Nem telephely a raktár, ahol csak terméket raktároz a vállalkozás, és a reklámozási célból kihelyezett információk sem számítanak telephelynek.

A telephely szerinti állam a telephelynek tulajdonítható nyereséget megadóztathatja.

Telephely bejelentése

A telephely bejelentésére a 21T201 nyomtatvány szolgál. A bejelentés után a NAV adószámot a telephelynek is.

A társasági adó kötelezettség az első jognyilatkozat napjától az utolsó jognyilatkozat napjáig, vagy a külföldi vállalkozás megszűnéséig terjed.

A telephelynek azonban nem kell éves beszámolót készítenie. A könyvviteli zárlat alapján tudja adókötelezettségét megállapítani.

Adózási kérdések

A telephelyhez kapcsolódó árbevételt, költségeket és ráfordításokat úgy kell figyelembe venni a társasági adó alapjának megállapításakor, mintha az a külföldi vállalkozástól független vállalkozás lenne. Az adóalap-növelő és –csökkentő tételekkel is számolni kell. A telephely, a fióktelep és a külföldi vállalkozás kapcsolt vállalkozásoknak minősülnek, így az egymás közti ügyleteknél a szokásos piaci árra is figyelni kell.

A telephely adóalapját módosítja:

  • növeli a telephelyre könyvelt adminisztrációs, ügyviteli költségek
  • növeli a telephely közvetítésével elért, de a telephelynél közvetlenül el nem számolt bevétel 5%-a
  • csökkenti az eredményt a vállalkozás összes elszámolt ügyviteli, adminisztrációs költségeknek a telephelyre arányosan jutó összege, de ez az arány nem haladhatja meg azt az arányt, melyet a telephelynél elszámolt bevétel az összes bevételen belül képvisel.