Lényeges változások nem történtek ugyan a helyi adók számításával, bevallásával kapcsolatban, de mindenképp érdemes tisztában lenni a trv. szövegének módosításával. Az iparűzési adó alapjának csökkentésével kapcsolatos jövő évi korlátozásokat foglaltuk össze cikkünkben.

A jelenleg érvényes szabályozás szerint a helyi iparűzési adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével (elábé), a közvetített szolgáltatások értékével, az alvállalkozói teljesítmények értékével, az anyagköltséggel, valamint az alapkutatás és alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adott évben elszámolt közvetlen költségeivel. Eddig a nettó árbevétel 100%-ig lehetett csökkenteni a levonandó tételekkel az adóalapot.

Progresszív levonhatóság

A változás jövő évtől: az elábé és a közvetített szolgáltatások értéke sávosan progresszív módon vonható le a nettó árbevételből. A kisebb adózóknak kisebb a teherviselési képessége, ezt vették figyelembe a sávos korlátozással.

Ha nem haladja meg az 500 millió forintot az éves nettó árbevétel, akkor a teljes csökkentő összeg levonható, e fölött korlátozással:

  • 20 milliárd forintig az árbevétel 85%-a
  • 80 milliárd forintig az árbevétel 75%-a
  • 80 milliárd forint felett 70%-a.

Tehát ha nagyobb az árbevétel, akkor kisebb arányban lehet levonni az elábé és a közvetített szolgáltatások értékét.

A korlátozó szabályokat először a 2013-ban kezdődő előlegfizetési időszakra kell alkalmazni.

Tippünk: ha a vállalkozás exportárbevételt is kimutat, akkor annak az elábénak és közvetített szolgáltatásnak a teljes értéke levonható, amely anyagok, áruk vagy szolgáltatások értékesítése után az exportárbevételt kimutatja a vállalkozás.

Kapcsolt vállalkozások

Mi a helyzet kapcsolt vállalkozások esetében? Náluk először csoportszinten kell megállapítani az iparűzési adó alapját, majd az egyes vállalkozásoknak az így kiszámított adóalap egészéből a nettó árbevétel arányával megegyező módon kell a vállalkozási szintű adóalapot kiszámítani. Ezt az összeszámítási szabályt csak akkor kell alkalmazni, ha a nettó árbevétel 50%-át meghaladja az elábé és a közvetített szolgáltatások együttes összege.