Egy NAV ellenőrzés során sok esetben találhatja úgy az ellenőr, hogy a tao alap növelése is szükséges lett volna az étel-ital juttatás után megfizetett szja és szocho mellett.
Mikor szükséges a tao alap növelése?
Az 1996. évi LXXXI. trv., azaz a Tao trv. nem tartalmazza nevesítve az étel-ital juttatást, más oldalról kell megtalálnunk a helyes megoldást.
Általánosságban azt mondhatjuk, hogy társasági adó alap növelés akkor szükséges, ha az elszámolt költség nincs összefüggésben a vállalkozási, azaz a bevételszerző tevékenységgel.
A trv. 3. sz. mellékletében azonban találunk több felsorolt tétel, amelyek a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek számítanak. Ezek a tételek után biztosan nem kell növelni a Tao adóalapot.
Ezek a tételek a következők:
- az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve a vele korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas magánszemély, vagy az említett magánszemélyek özvegye, kiskorú közeli hozzátartozója számára juttatott segély
- az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, a tevékenységében személyesen közreműködő tagja, és az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas, vagy az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetés címén elszámolt összeg, valamint az ahhoz kapcsolódó, törvényen alapuló, az államháztartás valamely alrendszere számára történt befizetés
- az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg
- az szja-trv.-ben meghatározott reprezentáció, üzleti ajándék címén személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt juttatás
Mit takar a személyi jellegű egyéb kifizetés?
A számviteli trv. 3. (7) bekezdésének 3. pontjában említett személyi jellegű egyéb kifizetés az étkezési térítés, a jóléti költségek, a reprezentáció költségei és egyéb, a statisztikai előírások szerint egyéb munkajövedelemnek minősített összegek. Munkajövedelemnek minősített összeg a természetben és pénzben adott étkezési térítés is.
Mérlegelés a tao alap növeléséről
A fentiek szerinti felsorolásnak megfelelő étel-ital juttatás nem lesz tao adóalapot növelő tétel.
Amennyiben nem felel meg az adott juttatás egyik felsorolt költségelemnek sem, akkor lehetséges, hogy növelni kell a tao adóalapot. Azonban csak abban az esetben, ha a juttatás nincs összefüggésben a vállalkozás bevételszerző tevékenységével. Fontos tehát, hogy a cég ezt bizonyítani tudja, mert ekkor nem kell tao alapot növelnie.
